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房地產企業轉讓土地出讓權繳納增值稅時可以扣除原購土地的價款嗎

時間:2023-10-24 09:11:25來源:網絡作者:維度經濟網

房地產開發企業銷售房地產繳納增值稅為什么可以扣除土地價款?

一、國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與開發商,開發商必須一次性或分次支付的一定數額的貨幣即為土地出讓金。政府并未收取開發商的增值稅,所以開發商無法渠道增值稅專用發票并進行抵扣。房地產企業營改增土地出讓金可采取差額計稅方式進行抵扣。

二、《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

三、銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

擴展資料:

由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計核算水平要求較高,要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

一、一般納稅人

(1)生產貨物或者提供應稅勞務的納稅人,以及以生產貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應稅銷售額超過50萬的;

(2)從事貨物批發或者零售經營,年應稅銷售額超過80萬元的。

二、小規模納稅人

(1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及從事貨物生產或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數)的。

(2)除上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下(含本數)。

參考資料來源:百度百科-增值稅

轉讓自建房屋增值稅允許扣除土地出讓金嗎?

不允許。
根據《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規定,條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:一取得土地使用權所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用,因此,轉讓自建房屋增值稅不允許扣除土地出讓金。
增值稅是以商品含應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

關于土地價款的抵扣問題

法律分析:首先,要明確的是只有“房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)”時,土地價款才能在銷售額前扣除。如果房地產企業轉讓土地,適用一般計稅的情況,是否可以減去土地價款呢?能減去土地價款的情形只針對“自行開發的房地產項目”。而根據國家稅務總局公告2016年第18號 第二條規定:“自行開發,是指在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設?!?,因此,單純轉讓土地,適用于一般計稅情況的,不能減去土地價款。

法律依據:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》 第二條 不征收增值稅項目。根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務,屬于《試點實施辦法》第十四條規定的用于公益事業的服務。存款利息。被保險人獲得的保險賠付。房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。在資產重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。

房產企業土地出讓金怎么抵扣增值稅

土地出讓金不是抵扣增值稅。按照國稅總局2016第18號公告,應該是“按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額?!?/p>

銷售額的計算公式如下:

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內讓與開發商,開發商必須一次性或分次支付的一定數額的貨幣即為土地出讓金。政府并未收取開發商的增值稅,所以開發商無法渠道增值稅專用發票并進行抵扣。房地產企業營改增土地出讓金可采取差額計稅方式進行抵扣。

擴展資料:

一、憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有:增值稅專用發票,海關完稅憑證,免稅農產品的收購發票或銷售發票,貨物運輸業統一發票(或者部分實施“營改增”地區的運輸業增值稅發票)。

另外,根據財稅[2012]15號通知,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此,取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟件維護費的地稅發票也可以抵扣。

二、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票,必須自該專用發票開具之日起180日內認證,否則,不予抵扣進項稅額。

進口貨物:一般納稅人取得海關完稅憑證,應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣,逾期不得抵扣進項稅額;

一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對,實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按原規定執行。

參考資料來源:百度百科-增值稅抵扣

算土地增值稅什么時候可以扣除地價款

? 周氏大清 493粉絲廣東 關注 土地增值稅計算及其扣除關注的范圍 ? 周氏大清 2022-09-26 08:51廣東 關注 土地增值稅計算及其扣除關注的范圍 ? 【重點關注】20%加計扣除,10%是綜合費用。 一、計算增值額的扣除項目包括以下五項: 1、取得土地使用權所支付的金額; 2、開發土地的成本、費用; 3、新建房及配套設施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格; 4、與轉讓房地產有關的稅金; 5、財政部規定的其他扣除項目(加計1、2項20%)。 分析上述五項扣除項目,前四項是納稅人實際發生并有準確數字的,但財政部規定的其他扣除項目卻不是企業實際發生的項目,而是計算土地增值稅中的一
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